Bitcoin e partita IVA: tre anni, tre regimi fiscali diversi

Il fisco italiano ha smesso di ignorare Bitcoin.

Dal 2023 esiste una legge vera, non più circolari interpretative e zone grigie. Se hai una partita IVA e hai comprato, ricevuto o venduto bitcoin, hai obblighi fiscali precisi. La domanda non è se dichiararli, ma come. E il quadro normativo è cambiato tre volte in tre anni.

Il regime cambia ogni anno. Letteralmente.

Se hai vissuto in Italia negli ultimi anni, il meccanismo ti è familiare. Nel 2021 abbiamo avuto settimane in cui il caffè al bancone era permesso, poi vietato, poi dipendeva dal green pass che avevi — base o rafforzato — e nel frattempo arrivava la circolare che chiariva la circolare precedente. Stessa stanza, stesso bancone, stesso caffè: le regole cambiavano nel giro di quarantotto ore. La normativa crypto non ha raggiunto questi vertici, ma come metodo ci assomiglia: tre anni, tre regimi fiscali diversi, e ogni volta che pensavi di aver capito arrivava la modifica.

Anno fiscale	Aliquota	Soglia
Fino al 2024	26%	Solo sopra i 2.000 € annui
2025	26%	Nessuna soglia — ogni euro è tassabile
Dal 2026	33%	Nessuna soglia — regime in vigore adesso

Cedere o tenere: la distinzione che conta

L'imposta sulle plusvalenze scatta quando realizzi, non quando compri e non quando il prezzo sale sul tuo schermo. Realizzi quando converti bitcoin in euro, quando li usi per pagare un fornitore o quando li scambi con un'altra valuta fiat.

Se hai comprato bitcoin e non li hai mai venduti, non hai plusvalenze da dichiarare.

Hai comunque un obbligo, anche senza aver venduto nulla.

Il quadro RW: l'obbligo invisibile

Anche senza vendere un singolo satoshi, se possiedi bitcoin sei obbligato a dichiararli nel quadro RW del Modello Redditi PF. Si chiama monitoraggio fiscale: non è un'imposta sulla plusvalenza, ma un obbligo di trasparenza patrimoniale.

Chi ha partita IVA usa il Modello Redditi PF, non il 730. Il quadro RW va compilato indipendentemente da dove tieni i bitcoin, che sia un exchange italiano, un exchange estero, un hardware wallet o la self-custody.

Oltre al monitoraggio, c'è l'imposta di bollo: 0,2% del valore al 31 dicembre di ogni anno. Anche senza vendere nulla. Funziona come l'imposta di bollo sul conto titoli.

Tre scenari per chi ha partita IVA

Hai ricevuto bitcoin come pagamento per una prestazione

Non è una plusvalenza, è reddito professionale. Va fatturato al valore di mercato in euro alla data della transazione e trattato come qualsiasi altro compenso. Le regole dipendono dal tuo regime fiscale, forfettario o ordinario.

Hai comprato bitcoin con i tuoi risparmi e poi venduto

Qui scatta la plusvalenza: 33% sulla differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. Il calcolo si fa per ogni operazione, tenendo traccia del costo storico. Serve documentazione precisa: estratti conto, timestamp delle transazioni, valore in euro al momento dell'acquisto.

Hai bitcoin comprati anni fa e non hai ancora venduto

Nessuna plusvalenza finché non vendi. Ma attenzione: l'aliquota che si applica è quella del momento in cui realizzi, non quella del momento in cui hai comprato. Se vendi oggi, è 33%.

Esisteva una finestra per rivalutare il costo storico pagando un'imposta sostitutiva del 18%, che bloccava il valore al 1° gennaio 2025. La scadenza era il 30 novembre 2025. Se non l'hai sfruttata, non puoi più farlo retroattivamente.

Il commercialista e la materia crypto

Per il lato fiscale — dichiarazioni, quadro RW, calcolo delle plusvalenze — serve un commercialista, possibilmente con esperienza specifica sulle cripto-attività.

La normativa crypto è cambiata tre volte in tre anni, e molti studi generalisti non l'hanno ancora affrontata di frequente. Vale la pena chiedere al proprio commercialista se segue questa materia: se preferisce informarsi prima di rispondere, o indirizza a un collega che la tratta abitualmente, è un buon segno di serietà. È un campo in cui contano i dettagli applicativi più recenti — il passaggio dal regime con franchigia al 26% fino al 2024, al 26% senza soglia nel 2025, fino al 33% in vigore dal 2026.

Quello da non fare

• Non compilare il quadro RW pensando "non ho venduto nulla, quindi non devo niente". Il monitoraggio fiscale è indipendente dalla plusvalenza.
• Non presumere che Bitcoin non si tracci. Gli exchange italiani comunicano con l'Agenzia delle Entrate. Quelli esteri sono coperti dal Common Reporting Standard, lo scambio automatico di informazioni tra paesi.
• Non aspettare una sanatoria. La voluntary disclosure del 2023 è chiusa. Al momento non ci sono procedure straordinarie aperte. L'unico strumento disponibile è il ravvedimento operoso, che riduce le sanzioni ma non le azzera.

Un'alternativa al posto della vendita

Se hai bisogno di liquidità e hai bitcoin, non sei obbligato a venderli.

Puoi metterli in garanzia e ottenere un prestito in euro. Non stai cedendo nulla: usi i bitcoin come collaterale, come faresti con un immobile. Senza vendita non c'è plusvalenza, quindi nessun evento fiscale e nessun 33% da calcolare.

I bitcoin rimangono tuoi. Se il prezzo sale nel frattempo, quella rivalutazione resta intatta.

Una piattaforma che funziona con questo modello è Firefish: non-custodial e open-source, disponibile in euro, con tassi di mercato che dipendono dall'incontro tra chi presta e chi prende a prestito. Non ho accordi con Firefish. La cito perché funziona e la conosco.

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Questo articolo non è consulenza fiscale. Per dichiarare correttamente le tue plusvalenze o compilare il quadro RW serve un professionista specializzato.

Il mio campo è un altro: capire quanti bitcoin tenere, come custodirli in modo sicuro, come integrare Bitcoin in una strategia di cassa senza commettere errori tecnici che nessun commercialista può correggere dopo.